już nie ma rozliczenia rocznego do 20 stycznia

Od dochodów za 2019 zmieniono rozliczenie podatku za grudzień/4 kwartał. Do 20 stycznia 2020 należało zapłacić ZALICZKĘ na podatek PIT5/PIT5L. Nie można już do 20 stycznia wyliczyć podatku jak przy zamknięciu roku. Nie pomoże złożenia zeznania rocznego do 20 stycznia. Do 20 stycznia licząc zaliczkę za grudzień/4 kwartał nie można uwzględniać ulg przysługujących gdy wypełnia się zeznanie roczne. Wyjątek stanowi uwzględnienie różnic na magazynach. Tu jest dowolność. Wyliczając do 20 stycznia zaliczkę za 12/4kw można od razu uwzględnić różnice na magazynie. I nie trzeba zawiadamiać o tym US, ani składać PITa rocznego. W zależności czy remanent na 31 grudnia 2019 jest większy lub mniejszy od tego z 2018, to można uwzględniać różnice w styczniu, albo poczekać z tym do 30 kwietnia.

zaliczka za 12/4kw ryczałt

Jeśli chodzi o ryczałt, to również są zmiany w rozliczaniu grudnia/ 4kw. Zaliczka za grudzień /4 kw 2019 nie jest już płacona do końca stycznia, a do końca lutego. W lutym 2020 ryczałtowcy zapłacą zaliczkę za styczeń (do 20.02) oraz podatek wynikający z zeznania rocznego za 2019.  

terminy składania zeznań podatkowych

Od roku 2020 zmieniono terminy składania PITów: PIT36, PIT37, PIT28 należy wysyłać drogą elektroniczną od 15 lutego. PIT28 można przesyłać do końca lutego, a pozostałe PITy do końca kwietnia.

Artykuł Zaliczka za 12/4 kw. Terminy składania PITów pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.

Zamiana paragonu na fakturę

Od 1 stycznia 2020 nie można zamieniać paragonu na fakturę jeśli paragon nie będzie zawierać nr NIP nabywcy. Nie dotyczy to faktur imiennych. Czyli takich wystawianych na osoby prywatne. Spora część kas/drukarek fiskalnych nie ma możliwości drukowania paragonu z NIPem nabywcy. Wobec tego,kupujący będzie musiał od razu zgłaszać, że chce fakturę na firmę. Za wystawienie faktury do paragonu bez nr NIP nabywcy będą kary dla nabywcy jak i sprzedawcy. Kupujący nie będzie mógł odliczyć VAT od takiej faktury (jeśli jest czynnym podatnikiem VAT), a sprzedawca będzie musiał zapłacić podwójnie VAT. Raz z paragonu, a raz z faktury. Jedynie taksówkarze będą mogli zamieniać faktury do paragonów bez NIPu firmowego. Właściciel firmy będzie mógł zostać ukarane grzywną jak za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Podstawowa sankcja dotyczy kwoty VAT, sugeruje to, że tylko czynny podatnik VAT nie może wystawiać/brać faktury do paragonu bez NIPu nabywcy. Zobaczymy jakie będą interpretacje i wytyczne MF. Ogólnie przesłanką MF jest by zakupy firmowe nie przechodziły przez kasy fiskalne.

Faktura uproszczona

W tym miejscu warto przypomnieć co to jest faktura uproszczona. Dokument ten, to po prostu paragon zawierający nr NIP nabywcy. I taki paragon daje podstawę do księgowania wydatku w koszty, do odliczania VAT. Jest tylko jeden warunek. Mianowicie jego wartość nie może przekraczać 450zł brutto. Wobec tego, mając na uwadze najnowsze przepisy dotyczące zamiany paragonu na fakturę, warto wyrobić sobie nawyk zgłaszania nr NIP firmy w momencie dokonywania zakupu (płatności).

Artykuł Faktura do paragonu od 2020 pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.

Z dniem 1 stycznia 2020 zostały zamknięte konta bankowe urzędów skarbowych dotyczące wpłat na PIT, CIT, VAT. W zamian zostały wprowadzone indywidualne konta do wpłat podatków, tak zwany mikrorachunek podatkowy. To coś na wzór istniejących już indywidualnych kont na płatności ZUS. Różnica polega na tym, że numer konta trzeba sobie samemu wygenerować. Nie będzie pism z urzędów podających numer konta. Numer konta generuje się podając nr PESEL lub NIP na specjalnie stworzonej do tego stronie. Takie wygenerowanie będzie można powtarzać wielokrotnie – czyli jak się zgubi numer konta, to bez problemu będzie się dało go odtworzyć. Ta zmiana nie dotyczy jedynie firm, ale każdej osoby płacącej podatki. Nawet prywatne osoby płacące podatek z tytułu PIT37 będą wpłacać na indywidualny rachunek. Rachunek zawiera w sobie nr PESEL lub NIP.

Osoby prywatne posługują się nr PESEL, firmy nr NIP. W sytuacji gdy ktoś ma firmę i równocześnie pracuje na umowie o pracę, ma posługiwać się nr NIP.

Podaje link do strony generującej indywidualny rachunek do wpłat podatkowych

https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego

Artykuł Mikrorachunek podatkowy pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.

Obowiązek rozliczania przelewem

Rok 2020 przyniósł kolejne ograniczenia w wykazywaniu kosztów powiązane są z rachunkiem bankowym, na który idzie zapłata. Dla przypomnienia, gdy faktura jest równa lub gdy przekracza 15 tys. brutto i gdy jest wystawiona między dwoma firmami, to płatność musi iść przelewem. Patrzy się nie tylko na pojedynczą fakturę, ale na całą umowę. Dotyczy to również usług wykonywanych w sposób ciągły, cykliczny.

usługi ciągłe a płatność przelewem

Przykładowo może to dotyczyć umów z księgową. Zwykle miesięczna kwota za usługę jest mniejsza od 15 tys. brutto, w takim przypadku można płacić gotówką, aż do momentu gdy suma z wystawionych faktur (od rozpoczęcia współpracy) dojdzie do kwoty 15 tys. brutto. Wyjątkiem są umowy gdy od razu po podpisaniu wiadomo, że zapłaci się z umowy co najmniej 15 tys. Przykład, miesięczna stawka wynosi 10 tys – na pierwszy rzut oka, pierwsza faktura może być gotówką, ALE jak w umie jest podane, że jest dwu miesięczny okres wypowiedzenia, to od razu wiadomo, że trzeba będzie zapłacić co najmniej 20 tys, w tedy od pierwszej faktury obowiązuje przelew.  Jak mimo wszystko zapłaci się gotówką, to faktura nie może iść w koszty podatkowe. I te przepisy obowiązują od początku 2018r.

Teraz od stycznia 2020 dodatkowo trzeba będzie zwracać uwagę na rachunek bankowy podany przez sprzedawcę. A dokładnie trzeba będzie sprawdzić czy taki rachunek występuje w wykazie podatników VAT. W wykazie rachunek bankowy jest umieszczany tylko gdy ktoś ma statut czynnego podatnika VAT. Wobec tego gdy ktoś ma firmę, ale nie jest VATowcem, to jego rachunek nie będzie wyświetlany w rejestrze podatników VAT. W takiej sytuacji spokojnie można robić przelew na każdy podany przez sprzedawcę rachunek.

Podsumowując, nowe ograniczenie dotyczy sytuacji gdy sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT i gdy faktura/ transakcja równa lub większa od 15 tys. i gdy przelew na konto z poza wykazu. To ograniczenie polega na tym, że trzeba będzie wycofać z kosztów wartość odpowiadającą kwocie, która poszła na złe konto.

Firmy zajmujące się faktoringiem gdy zapłacą nie na to konto co trzeba, będą musiały wykazać u siebie przychód w dacie i kwocie przelewu.

uniknięcie konsekwencji

Nie trzeba będzie zmniejszać kosztu/ wykazywać przychodu pomimo błędnego konta, jeśli w ciągu 3 dni od przelewu doniesie się do US sprzedawcy, że ten podał nie to konto co trzeba.

Przepisy obowiązują od faktur wystawionych od 1 stycznia 2020.

Podaję poniżej link pod którym znajduje się rejestr podatników VAT. Wystarczy wpisać NIP firmy. Wyświetlą się podstawowe dane o firmie – nazwa, adres, statut VAT, nr konta (dla czynnego podatnika VAT).

Firmowe konto bankowe

Z przepisów VAT wynika, że każda firma jest podatnikiem VAT. Jednak czynnym podatnikiem jest tylko ten podmiot, który dokona zgłoszenia do VAT i nie korzysta ze zwolnienia w VAT. Firmy zwolnione z VAT mogą w ogóle nie dokonać rejestracji, albo mogą się zgłosić jako korzystające ze zwolnienia.

Tu wspomnę o zapisach z ustawy VAT – nowość od września 2019. Teoretycznie każdy czynny podatnik VAT powinien posiadać firmowe konto bankowe. Jednak kary za jego brak wystąpią tylko w tedy gdy należy stosować MPP (jako sprzedawca oraz jako kupujący), albo gdy wystawia się faktury/ podpisuje umowy o wartości równej lub większej od 15 tys. brutto.

Firmy na VAT – bez stałych umów na większe kwoty, nie stosujące MPP, nadal mogą mieć prywatne konta bankowe. Brak konta firmowego u nich – wpływa tylko na wizerunek, wiarygodność, ale nie ma sankcji.

Firmy nie będące na VAT, jeśli nie mają kosztów z obowiązkowym MPP, nie muszą mieć firmowego konta bankowego.

Po założeniu konta firmowego, ma się 7 dni na zgłoszenie go przez CEIDG.

https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka/

Artykuł Przelew na konto z poza rejestru “biała lista podatników VAT” pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.

przelew z pominięciem obowiązkowego mpp

Od 1 stycznia 2020 weszły przepisy powiązane z MPP (podzielna płatność). Te przepisy dotyczą kupującego i odnoszą się do konieczności zmniejszenia kosztów.

Przepisy mają zastosowanie dopiero do faktur wystawionych od 1 stycznia 2020.

Chodzi o sytuację gdy kupujący otrzyma fakturę, którą powinien zapłacić metodą MPP, a tego nie zrobi (puści zwykły przelew). W tedy nie będzie mógł takiego wydatku zaliczyć w koszty podatkowe. To dotyczy tylko przypadków gdy MPP jest obowiązkowe. Czasami sprzedawcy na wszystkich fakturach podają oznaczenie MPP, w tedy kiedy trzeba i kiedy jest to dobrowolne. Dobrowolne MPP – jak pójdzie zwykły przelew, to nadal można dać fakturę w koszty.

Obowiązkowe MPP dotyczy faktur powyżej 15 tys. brutto i tylko do usług/towarów wymienionych z załącznika nr 15 ustawy VAT (np. usługi budowlane, sprzęt elektroniczny) i gdy sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT, a kupujący to firma.

(W VAT już od listopada 2019 obowiązują sankcję za niezastosowanie obowiązkowego MPP. Sprzedawca jak i kupujący może dostać karę z wysokości 30% wartości VAT z faktury. Osoba fizyczna może zamiast tego ponieść karę jak za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe.)

wytyczne MF a interpretacje kis

Uwaga, MF podaje, że chodzi o faktury powyżej 15 tys. brutto. Są już jednak indywidualne interpretacje wydane przez KIS, które podają, że MPP stosuje się gdy wartość faktury/transakcji jest równa lub gdy przekracza 15 tys. brutto. Interpretacja KIS jest zgodna z zapisem w ustawie VAT.

Najnowsze wytyczne MF (z 23.12.2019) – nadal MF podtrzymuje, że chodzi o faktury powyżej 15 tys. brutto. Dodatkowo MF doprecyzowało, że liczy się wartość pojedynczej faktury, a nie całej umowy. Na stronie MF jest wręcz przykład obrazujący tą zasadę – przykład na usługach budowlanych.

W celu zobrazowania obligatoryjnego MPP należy wyjaśnić, że w przypadku np. usług budowlanych w sytuacji, gdy zawarta jest umowa na wykonanie usług budowlanych z załącznika nr 15, o wartości brutto 30 000 zł, a zgodnie z postanowieniami umowy, wykonawca rozlicza odrębnie trzy etapy wykonanych robót osobnymi fakturami o wartość brutto 10 000 zł każda faktura, obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności nie będzie miał zastosowania. W takiej sytuacji wartość transakcji przekracza łącznie 15 000 zł, jednak do wystąpienia obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności konieczne jest przekroczenie wartości brutto 15 000 zł przez kwotę należności ogółem na fakturze.

Link do objaśnień MF https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-23-grudnia-2019-r-w-sprawie-mechanizmu-podzielonej-platnosci

A tu link do wcześniej wydanych objaśnień https://www.podatki.gov.pl/vat/bezpieczna-transakcja/mechanizm-podzielonej-platnosci-mpp/q-a-mpp/

Podaję link, pod którym można się zapoznać z treścią załącznika nr 15 ustawy VAT – załącznik na samym końcu

http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,3,32,32,670,242561,20191129,.html

Artykuł Przelew bez MPP, a konsekwencje w kosztach podatkowych pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.

przelew po 90 dniach – wycofanie z kosztu

Z dniem 1 stycznia 2020 weszły przepisy mające wyeliminować zatory płatnicze pomiędzy firmami. Przepisy podobne do funkcjonujących już przepisów w VAT. Dokładnie chodzi o to, że gdy firma spóźnia się z zapłatą za fakturę ponad 90 dni (od daty terminu płatności), to sprzedawca będzie mógł pomniejszyć swój przychód. A kupujący będzie musiał zmniejszyć koszty. Będzie się to wykazywać w okresie, w którym mija 90 dni, albo późniejszym (dotyczy sprzedawcy) – w części jakiej faktura nie została opłacona. W sytuacji jak dokona się korekty (zmniejszenia), a później nastąpi zapłata, to w miesiącu zapłaty wykażę się z powrotem odpowiednio przychód lub koszt.

Podobnie jak w przepisach VAT sprzedawca może dokonać zmniejszenia przychodu tylko do 2 lat od końca roku, w którym wystawiono fakturę i tylko gdy kupujący nie jest w trakcie likwidacji lub upadłości. Podobnie jak w przepisach VAT kupujący musi być polską firmą a nie osobą prywatną (w VAT kupujący dodatkowo musi być VATowcem).

(W przypadku osób prywatnych przychód można pomniejszyć na zasadach obowiązujących od dawna – trzeba mieć potwierdzenia od komornika/ sądu, że egzekucja jest niemożliwa lub wykazać, że koszt odzyskania wierzytelności jest na tyle duży, że się nie opłaca tego robić (np. gdy przekracza wartość wierzytelności)

termin zapłaty

Z innej ustawy, ale powiązanej z tymi zmianami, weszły przepisy ograniczające swobodę określania długości terminu zapłaty. Zaleca się by nie stosować dłuższych terminów niż 30 dni. Gdy sprzedawcą jest mały podmiot, a kupującym duży, to termin płatności nie będzie mógł przekraczać 60 dni. Gdy sprzedawca nie jest „słabszym” podmiotem, to termin będzie mógł być dłuższy niż 60 dni, ale nie więcej niż 120 i gdy nie pogarsza to sytuacji wierzyciela.

ryczałt a zatory płatnicze

Przepisy dotyczące eliminacji zatorów płatniczych dotyczą również firm rozliczających się ryczałtowo. Czyli jak firma nie ma KPiR a jedyne prowadzi ewidencję sprzedaży, to również musi uważać na terminy płatności. Jak nie dostanie pieniędzy za fakturę, to będzie mogła po 90 dniach dokonać zmniejszenia przychodu. Pomimo tego, że ryczałtowiec nie ewidencjonowane kosztów, to jeśli nie zapłaci innej firmie do 90 dni, to będzie musiał zwiększyć przychód o niezapłaconą fakturę.

Artykuł Eliminacja zatorów płatniczych w podatku dochodowym pochodzi z serwisu Usługi Księgowo Kadrowe Marta Mendyk | Kraków |Prądnik.